Nieuwe modelclausule inzake fiscaliteit: waarom ze nu (weer) moet worden herbekeken
Een (echt)scheiding heeft een impact op de inkomstenbelasting van (ex-) koppels met kinderen. De (EOT-)overeenkomst moet vastleggen wie van de ouders welk fiscaal voordeel verkrijgt verbonden aan de kosten en de verblijfsregeling van de kinderen.
In het licht van de nieuwe wetswijziging(en), is het aanbevolen de cliënten daar attent op te maken en hen een keuze te laten maken over hoe ze zullen omgaan met deze wetswijzigingen.
Het gaat om volgende wijziging(en):
- op 18 december 2025 werd de wet houdende diverse bepalingen gestemd in het parlement. Vervolgens werd deze op de valreep – 30 december 2025 – gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De wet heeft het onder meer over de wijziging van de fiscale aftrekbaarheid/belastbaarheid van betaalde onderhoudsbijdragen
- er komt binnenkort nog een significante wetswijziging aan in verband met gezinsfiscaliteit. Meer bepaald zullen de belastingvrije sommen worden aangepast op verschillende vlakken. Dit kan voor ouders in bepaalde gezinssituaties een heel ander fiscaal resultaat opleveren. De bepalingen zijn momenteel opgenomen in het wetsontwerp van 17 december 2025 tot hervorming van de personenbelasting.
Je zou volgende modelclausule kunnen gebruiken. Ze voorziet in twee opties afhankelijk van de wensen van de cliënten:
Optie 1 – Flexibiliteit: de cliënten houden rekening met de fiscaliteit, en de overeenkomst kan worden aangepast als de fiscale regels wijzigen.
Optie 2 – Stabiliteit: de cliënten zijn zich bewust van de huidige en toekomstige fiscale wijzigingen, maar kiezen er bewust voor dat de overeenkomst niet wordt aangepast wanneer de fiscaliteit verandert.
“Partijen hebben kennis van de wet van 18 december 2025 inzake de nieuwe regels met betrekking tot aftrekbaarheid/belastbaarheid van onderhoudsbijdragen. De aftrekbaarheid die voorheen 80% bedroeg, daalt voor inkomsten 2025 naar 70%, voor inkomsten 2026 naar 60% en voor inkomsten 2027 naar 50%.
De overeenkomst is OF wel OF niet tot stand gekomen mede op basis van deze huidige fiscale regelgeving. In de toekomst wijzigende fiscale regels onder meer betreffende het fiscaal voordeel voor kinderen ten laste en/of de fiscale aftrekbaarheid/belastbaarheid van de onderhoudsbijdragen, de basis belastingvrije som en de extra belastingvrije sommen voor kinderen ten laste OF kunnen wel (OF zullen geen) aanleiding geven tot gewijzigde afspraken EVENTUEEL: en dit ten vroegste vanaf inkomstenjaar 2031.[1]
Toevoegen indien toekomstige wijzigingen van de fiscaliteit wel tot herziening afspraken kan leiden
Indien er in de toekomst wetswijzigingen tot stand komen komen inzake de hierboven opgesomde topics, die een impact hebben op de fiscale situatie van een van de ouders, spreken zij af dat hun afspraken op vlak van fiscaliteit vatbaar zijn voor wijziging.”
[1] Aangezien het wetsontwerp van 17 december 2025 (BS 30.12.2025) voorziet in een gefaseerde aanpassing van de belastingvrije sommen voor kinderen ten laste en de basisbelastingvrije som, lijkt het aangewezen om pas over wijzigingen te onderhandelen eens de bedragen finaal (of toch for the time being) vaststaan.
We geven de nieuwe wettelijke bepalingen nog eens in een notendop mee.
De wet van 18 december 2025 wijzigt de aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen vanaf aanslagjaar 2026 en dus inkomstenjaar 2025. Tot voordien was 80% van de betaalde bedragen aftrekbaar in hoofde van de betaler ervan. Dit maximale percentage wordt nu gradueel afgebouwd (nl. 70 %/60%/50%. voor de onderhoudsuitkeringen betaald of toegekend in 2025/2026/2027).
Verder heeft de wet toegevoegd dat het moet gaan om onderhoudsbijdragen betaald aan belastingplichtigen die inwoner zijn van een lidstaat van de EER of Zwitserland. Dit betekent dus dat de begunstigde van de onderhoudsbijdragen moet wonen in één van de 27 EU lidstaten, Liechtenstein, Noorwegen, IJsland of Zwitserland. Onderhoudsuitkeringen die worden betaald of toegekend aan een belastingplichtige die geen inwoner is van een lidstaat van de EER of van Zwitserland zijn niet meer aftrekbaar. Deze betaalde onderhoudsuitkeringen zijn omgekeerd ook niet langer belastbaar in de belasting van niet‑inwoners (natuurlijke personen). Dit deel van de wijzigingen treedt later in werking. Ze zijn van toepassing op onderhoudsuitkeringen die vanaf 1 januari 2026 worden betaald of toegekend.
Hoe werkt het nu weer? Enerzijds aftrekbaarheid, anderzijds belastbaarheid en wat zijn de voorwaarden?
Wie onderhoudsbijdragen betaalt, kan in bepaalde omstandigheden een deel van deze betaalde onderhoudsgelden fiscaal in mindering brengen. Dit geldt voor de ouder die onderhoudsgeld betaalt voor zijn/haar kinderen, alsook voor wie een uitkering na echtscheiding betaalt aan de ex-echtgenoot.
Voor wat de onderhoudsbijdragen aan kinderen betreft, geldt de aftrekbaarheid niet enkel voor het onderhoudsgeld pur sang, maar ook voor de betalingen op de kindrekening en voor de betaling van buitengewone kosten.
De betaalde bedragen worden in mindering gebracht van het belastbaar inkomen, dat als basis geldt om de belastingen te berekenen. Op de in mindering gebrachte bedragen betaalt men geen belastingen. Hoeveel het voordeel bedraagt, hangt af van de (hoogste) tarieven waaraan men belast wordt en de omvang van de betaalde onderhoudsbijdrage.
Aan de andere kant, wordt de ontvanger van de onderhoudsbijdragen belast op de ontvangen bedragen. De onderhoudsbijdrage voor het kind is niet belastbaar in hoofde van de ouder-ontvanger maar wordt belast als diverse inkomsten in hoofde van het kind zelf. Gezien het kind (zoals iedere belastingplichtige) ook recht heeft op een basisbelastingvrije som, zal deze situatie zich niet noodzakelijk meteen voordoen. Wel moet men hier oog voor hebben aangezien de inkomsten uit studentenarbeid fiscaal bovenop het belastbaar deel van de onderhoudsbijdragen komen. Dit kan dus tot gevolg hebben dat het wel kind belastingen moet betalen.
Voor het overige zijn alle toepassingsvoorwaarden voor aftrek- en belastbaarheid van onderhoudsbijdragen dezelfde gebleven. We hernemen de voorwaarden in het kader van een overeenkomst tussen de ouders hier graag even kort.
Aftrekbare onderhoudsuitkeringen zijn deze die de belastingplichtige regelmatig heeft betaald aan personen die geen deel uitmaken van zijn gezin, wanneer ze zijn betaald in uitvoering van een verplichting op grond van het Burgerlijk of het Gerechtelijk Wetboek of van een gelijkaardige wettelijke verplichting in een buitenlandse wetgeving, alsmede de kapitalen die zulke uitkeringen vervangen. De voorwaarden voor belastbaarheid van de ontvangen onderhoudsbijdragen zijn dezelfde.
Benieuwd naar de komende wetswijziging en de impact ervan op bestaande en toekomstige kindregelingen? Meld je alvast aan op de wachtlijst voor de online opleiding ‘Fiscaliteit bij EOT: onderhoudsbijdragen en fiscale aftrek na de wetswijziging’.
Zodra de opleiding concreet wordt ingepland, ontvang je daarvan als eerste een bericht.
Zo blijf je op de hoogte en krijg je de kans om tijdig in te schrijven wanneer de inschrijvingen openen.
Onderhoudsbijdragen is volledig vrijblijvend. Je beslist pas later of je effectief wil deelnemen.
Wij zijn Vera en Nele. Twee enthousiaste juridische experts die hun jarenlange ervaring en kennis met jou willen delen. Als gepassioneerde professionals hebben we een diepgewortelde passie voor het scheidingsrecht en streven we ernaar om anderen te helpen in hun cariëre.
Naast het advies in deze Blog organiseren we opleidingen, bieden we modeldocumenten aan en voorzien hulpmiddelen om te groeien als scheidingsprofessional.
